Kisvállalati adó (KIVA):
A 25 fő alatti létszámú, 500 millió forint árbevételt el nem érő, és 500 millió forint mérlegfőösszeg alatti vállalkozások választhatják ezt az adózási formát 2013. évtől. A létszám és árbevételi limit számításánál a kapcsolt vállalkozások adatait együttesen (!) kell figyelembe venni.
Az adóalanyiság választását a megelőző év december 1-20-a között kell bejelenteni az adóhatósághoz. Az adóalanyiság megszűnését eredményezi, ha a társaságot jogerősen bírságolják nyugta- vagy számlaadási kötelezettség elmulasztása, vagy be nem jelentett foglalkoztatott foglalkoztatása miatt jogerősen elmarasztalták.
A kisvállalati adó mértéke 16%, melynek megfizetésével az adóalany mentesül a szociális hozzájárulási adó, a társasági adó, a szakképzési hozzájárulás, és az osztalék utáni EHO megfizetése alól.
Az adó alapja a személyi jellegű kifizetések (munkabér, tagi kivét) összege és a pénzügyi vagyon (bankszámla, készpénz) állományának változása, amennyiben a pénzügyi vagyon állománya csökkent, akkor minimum a személyi jellegű kifizetések után kell megfizetni az adót.
A pénzügyi vagyon változásának számításakor az adóalapot csökkentik a vállalkozásba kívülről bevont pénzeszközök (hitelfelvétel), és növelik a kihelyezett pénzeszközök (kölcsönnyújtás, végleges pénzeszköz átadás, stb.).
Amennyiben a pénzügyi vagyon realizált változása negatív (pl. beruházás miatt), akkor ez a veszteség elhatárolható, és 10 évig csökkentő tételként felhasználható.
Az iparűzési adó számításakor az adóalany dönthet úgy, hogy az iparűzési adóalap a kisvállalati adóalap 20%-al növelt összege, vagy a telephely/székhely szerinti önkormányzatonként 2,5 millió forint (2%-os adómérték esetében így 50 ezer forint az éves iparűzési adó).
Fentiek alapján látható, hogy a sok munkavállalót foglalkoztató vállalkozásoknál jelenthet jelentős adómegtakarítást az adóalanyiság, mivel ebben az esetben a munkabéreket terhelő 28,5% adóteher (27% szociális hozzájárulási adó, 1,5% szakképzési hozzájárulás) helyett csak 16% kisvállalati adót kell fizetni.
A keletkezett, és pénzügyileg realizált jövedelem osztalékként való realizálása is kedvező, 100 e Ft nyereségből a 16% kisvállalati adó és a 16% SZJA megfizetésével 70.560,- Ft vehető fel osztalékként.